政策解读

香港2026税务交换新规，企业怎样分开行政框架2027与修订CRS2028

企业集团如何按主体分配香港CRS准备工作：已刊宪行政框架2027生效，CARF及修订CRS仍须法案通过。

2026-10-01

资料核对：2026年10月1日。本文为政策资料解读，个案要求以主管机关最新规定及正式决定为准。

企业集团准备下一年度合规预算，收到三种说法：所有公司明年都要登记CRS、加密资产已经统一申报，以及修订CRS要到后年才实施。把它们合并成一个任务，会造成两种错误：普通贸易公司做了不适用的机构登记，真正属于申报机构的主体却以“等新法”为由漏掉已确定的准备工作。

先按法律状态建立企业任务表

截至二零二六年十月一日，香港《二零二六年税务修订自动交换资料条例》已于六月二十六日刊宪，将于二零二七年一月一日生效。它主要加强现有CRS行政框架，包括申报金融机构登记、记录保存及不遵从处理。这一组已有确定生效安排。

另一项CARF及修订CRS法案，税务局现行说明仍注明须经立法会通过，拟分别于二零二七年及二零二八年实施有关部分。企业可以为提案做准备，但对董事会报告时应标明“待通过”，不能将预算日期写成已经发生的法律事实。

任务表宜分为已确定义务、待立法事项和本公司现行资料维护三栏。每一项再写明负责主体及触发条件，而不是只有一行“集团完成CRS升级”。香港母公司、海外子公司及投资实体可能适用不同判断，不能由一个结论覆盖全部。

已刊宪行政框架条例下的强制登记，针对香港申报金融机构。普通企业只是银行账户持有人，并不会因为开户就自动成为须登记的申报机构。公司需要先判断自己属于金融机构还是非金融实体，以及是否符合相应例外。

但名称写贸易或控股，也不足以排除金融机构身份。业务若涉及管理金融资产、投资实体或其他相关功能，应按实际活动、收入及管理安排核对。集团可先整理每家主体的职能和资产，再由合适专业人士确认分类，避免财务根据去年开户勾选项直接作最终判断。

对确属现有申报金融机构而尚未登记者，官方说明要求于二零二七年三月三十一日前完成登记。二零二七年起才成为申报机构的主体，则有以首次成为该类机构的年度为基础的另一登记期限。特定信托或基金结构也有配套情形，应核实际安排，不把日期机械套给所有公司。

新行政框架要求有关机构在财务账户资料报表到期日后保存足够记录六年，且停止作为申报机构或解散不当然免除保存责任。集团不应只在系统里设一个“保存六年”的开关，还要明确资料是什么、由谁保管、系统迁移后怎样继续取得。

若公司并非申报机构，也仍有自身业务及税务记录责任，不能把机构的六年要求当作所有账簿的统一销毁期限。不同义务的起算点及期间可能不同，资料保管表应保留各自依据，以满足适用要求为前提。

人员离职、外判供应商更换及实体关闭，是容易丢失尽职审查证据的节点。合同中应明确资料交接、导出格式和取得权限，负责人员应检查实际可读文件，而不是只收到一个无法打开的压缩包便签收。

有加密资产相关业务的企业，可先盘点是否替客户促成兑换交易、使用哪些平台、由哪家主体签约，以及是否需要服务商分类意见。只是自行投资或支付货款的公司，与经营客户交易服务的公司，不应收到同一份任务清单。

修订CRS拟扩大数字产品范围并增加若干资料字段，企业可提前核对公司和控制人的身份资料，但无需为未知最终表格编造信息。待法案通过及配套公布后，再确认适用字段、过渡安排和执行步骤。对于目前已不准确的声明，则应立即按现行责任处理，不能等到拟议日期。

对跨境集团，可先指定香港财务负责本地机构名单，法务或外部顾问负责确认分类依据，业务部门提供产品与交易流程，负责身份资料的人更新控制人事实。分工只是内部安排，不能把法定责任通过一封外判邮件全部转移。每项结论仍应由相应主体核实并保存依据。

管理层可逐家主体核对：我们实际是什么角色，现行或已确定的义务是什么，还有哪些结论取决于立法或未取得的事实。这样既能排出真正需要的预算，也能说明为什么有些公司需要机构申报系统，有些只需维护开户和经营资料。

卓越移民 PremierVisa可在企业主跨境身份规划中协助整理公司、个人及经营事实，税务分类和制度实施由相关专业人士核实。企业的准备成果应当是一份有主体、有依据、有责任人的执行表，而不是一句“全球CRS二点零已经来了”。

封面说明：管理团队讨论经营规划（AI生成情景配图）