政策解读

每年在中国住不到183天，就能在CRS声明中排除中国税务居民吗？

解释中国住所标准与183天标准的先后关系，说明海外居留、另一地居民证明和六年规则不能单独决定CRS居民声明。

2026-10-01

资料核对：2026年10月1日。本文为政策资料解读，个案要求以主管机关最新规定及正式决定为准。

每年在中国境内住不到一百八十三天，并不能单凭这一点就在CRS声明中排除中国税务居民身份。中国个人所得税法同时规定住所标准和无住所个人的居住天数标准；只有先弄清是否在境内有住所，才知道应怎样使用天数测试。

对经常在境外出差、已取得海外居留或计划移居的家庭，这个顺序尤其重要。出入境天数很容易计算，却不一定是全部判断。

法律的两条路径不能只留一条

个人所得税法第一条规定，在中国境内有住所，或者无住所但一个纳税年度内境内累计居住满一百八十三天的个人，为居民个人。这里的住所与天数是两条判断路径。

因此，“不足一百八十三天”主要不能排除有住所这一种情况。一个人即使长期旅行或出差，仍需分析住所事实，而不是只把年度天数低于门槛作为最终结论。

税法的纳税年度是公历一月一日至十二月三十一日。也不能把移民项目的居住周期、签证年或过去任意连续十二个月，直接当成中国个人所得税的年度口径。

个人所得税法实施条例第二条解释，境内有住所涉及因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住。它不是只检查本人是否拥有某套房子的产权。

买了一套海外房屋，不会单独证明中国住所已经消失；在中国没有自有住房，也不能单凭租房或住酒店就证明没有住所。应把实际家庭、工作及经济生活等相关事实交给专业人士分析。

同样，持有海外永久居留或护照也不能单独替代这一分析。身份证件可能改变，却不自动说明所有实际联系和习惯性居住事实同时发生同样变化。

跨境经营者可能全年在多个地方工作，境内天数较少，但家庭生活和经济安排仍存在不同连接。判断应包括完整事实，不应只选择能证明在外停留的一部分记录。

建议整理每次离境、入境及主要居住地，同时说明工作安排、家庭成员生活地点及其他相关联系。不是说某一个因素必然决定结论，而是这些事实能帮助专业人士完成住所和居民分析。

如果资料之间不一致，例如长期声明已移居，却仍使用原来的生活安排，应解释原因。不能仅把邮寄地址改到海外，就当作实际生活事实已经改变。

不同法域有各自的居民定义，一个人可能同时符合多地国内法标准。拿到另一地居民证明，有助于证明该地情况，却不能未经分析就断言中国方面全部不适用。

中国非居民金融账户尽职调查办法第十条对同时为中国和其他国家或地区税收居民的情况也有识别和报送规定，说明多重居民不是在表格上任意选一个即可解决。

如涉及税收协定下的居民归属，应由专业人士核查具体协定、适用事实及文件用途。协定分析与银行自我证明应如何填写，也需要衔接，不能只凭网上一句“有海外税号就算海外居民”。

实施条例对境内无住所个人的特定境外所得另有条件安排。但这种规则有其对象、所得来源、支付及程序等要求，不能把它概括成任何中国公民只要离境一段时间就不再是居民。

首先必须确认规则适用对象，再考虑有关免税条件。居民身份、某项所得是否征税和金融账户资料是否报告，是不同层次的问题，不宜用某一项税收待遇反推另外两项全部消失。

如果客户需要判断具体境外收入，应给专业人士居民事实和收入资料，而不是仅提供护照上的出入境章。没有这些资料，不能承诺免税或无需申报。

填写前应先确认所问的是税务居民地、国籍、居留资格还是联系地址。这些栏目即使出现在同一份表格中，也不能用同一个证件答案机械替代。

确定实际居民情况后，按机构要求填写相应居民地及税号。若尚有实质疑问，应及时取得专业意见并回应补件，不应为了赶开户而先填一个自己明知可能不准确的答案。

卓越移民 PremierVisa可协助整理迁居规划中的身份及出入境时间资料，并对接适用法域专业人士。我们不会仅凭海外身份获批或境内不足一百八十三天，就保证客户已退出中国税务居民范围。

之后生活和家庭安排发生变化，应记录真实日期并更新有关机构资料。年度判断需要与当时事实对应；后来已经迁居，不会自动把前几年全部改成相同居民状态。

把住所分析放在前面，再处理年度天数和具体所得，可以避免最常见的误判：算对了天数，却用错了适用前提。