政策解读

同一公司有两名不同国家实控人，银行如何区分账户与个人申报

香港被动NFE有多国控制人时，怎样分别整理公司与个人税务居民、报告范围、余额和个人收入及迁居更新。

2026-10-01

资料核对：2026年10月1日。本文为政策资料解读，个案要求以主管机关最新规定及正式决定为准。

香港被动NFE公司有两名控制人，一人是甲地税务居民，另一人是乙地税务居民。银行要求两人的资料后，公司是否只须选择持股较多一方的所在地？不能按最大股东或联系人来决定。实体本身与各名控制人的税务居民信息，需要分别核对。

多名控制人涉及的报送，也不能直接当作公司余额按股比分摊后的个人收入申报。银行报告的字段与各地税表的收入计算，是两套需要衔接而不能混算的事项。

先给实体和个人各建一行资料

一份实用的核对表可以列三行：公司、控制人甲、控制人乙。公司一行写法定名称、税务居民、税号和账户；个人各行写自己的姓名、税务居民及相应税号，再注明与公司的控制关系。

不要把公司注册地复制到两位个人名下，也不要把其中一人的住址写成公司唯一税务所在地。不同主体可能有相同所在地，也可能不同，结果应来自各自适用税法，而不是为了表格整齐。

如果某位个人有多于一处税务居民身份，应向专业人士核实后完整填报。并非表格只有一栏，或银行主要联系人住在香港，就只能选一个地区。

税务局AEOI系统问答第31题说明，当被动NFE至少有一名控制人属于申报对象时，金融机构须报告实体以及各名属于申报对象的控制人已识别的税务居民司法管辖区。

这项说明不等于所有个人资料都会无差别发往全球所有国家。实际报告和交换仍需考虑相关法律、申报司法管辖区及适用安排。公司不应根据客户经理收集了谁的表格，就自行宣布已经向所有地区交换完成。

银行可能为尽职审查收集更广资料，再依规则确定报告对象。收集范围、向香港税务局报送范围和随后交换范围，应分别理解。

税务局新实体账户指引说明，控制人是否为申报对象需要相应自我证明依据。公司有权代表个人填表时，也应取得可靠资料与适当授权，不能让甲凭印象替乙填写。

例如，乙今年长期移居海外，但公司仍沿用三年前的地址和税号。甲负责银行往来，并不表示甲知道乙全部税务事实。应由乙确认相关信息，必要时让当地专业人士判断。

某人同时控制两家集团公司时，也不能把两家公司的税务身份合并成一份结论。可以复用该人的已核实个人事实，但每个实体的性质、账户及关系仍要逐项对应，以免把甲公司的银行报告误归到乙公司。

提交前还应检查姓名拼写、出生日期和税号是否分别对应正确的人。多名控制人的文件一起传送时，最常见的操作错误往往是复制上一行后忘记改号码，而不是不理解CRS原则。

香港正式条例的信息字段包含账户余额或价值，以及依账户类型而定的相关款项。这些资料用来协助税务信息交换，不会自行决定股东当年取得多少应税收入。

假设公司年末账户有五百万元，甲乙各控制一半，不能由此直接得出两人各有二百五十万元应税收入。账户内可能包含资本、借款、未支付货款及留存利润；个人层面的工资、股息、借款往来等应按事实分类。

同样，也不能因为报告金额与个人已报股息不同，就认为银行一定出错。应先确认比较的是账户余额、利息、处置总额还是实际个人分派，再核对有关年度。

若甲税务居民发生变化而乙没有变化，应更新甲的资料并核实是否影响实体本身的管理与居民分析，不要把整个公司及乙的地区一并改掉。

可以保存一份变更记录，列明变化事实、适用日期、专业意见和向各银行提交的日期。银行需要新版表格时，应清楚标识哪些主体有变化，减少误把旧资料覆盖成同一个答案的风险。

如果变化日期存在争议，应如实说明待核实事项。取得新护照或签证通常只是身份材料之一，不应自行认定它已经解决公司及所有控制人的税务居民问题。

企业可准备公司账目、股东分派决议、相关借款合同及账户结单，把银行报告字段与实际税务事项对照。解释重点应是主体、性质、期间和金额，不是只强调钱仍在公司名下。

某些法域可能另有针对受控外国企业或其他安排的规则，不能仅凭没有派息就保证个人没有任何申报责任。具体是否适用，应由该法域专业人士判断，本文不跨越到各国税额计算。

卓越移民 PremierVisa协助企业主规划跨境身份时，可先把公司与不同控制人的事实分开整理，再对接相关专业人士。多名控制人的CRS文件，应逐人核实，不能用最大股东的资料包代替整个结构。

封面说明：讨论房地产投资尽职调查（AI生成情景配图）